Приложение к Постановлению от 06.06.2011 г № 177 Порядок

Порядок оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) в соответствии с законами республики марий эл дополнительных льгот по уплате налогов, сборов и платежей в республиканский бюджет республики марий эл

I.Общие положения
1.Настоящий Порядок разработан в соответствии с Законом Республики Марий Эл от 30 июля 2007 года N 42-З "О бюджетных правоотношениях в Республике Марий Эл" и регламентирует проведение оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) в соответствии с законами Республики Марий Эл дополнительных льгот отдельным категориям налогоплательщиков, плательщиков сборов (далее - плательщики) по уплате налогов, сборов и платежей, зачисляемых в республиканский бюджет Республики Марий Эл.
2.Основными целями, для достижения которых предоставляются (планируются к предоставлению) в соответствии с законами Республики Марий Эл отдельным категориям плательщиков дополнительные льготы по уплате налогов, сборов и платежей, зачисляемых в республиканский бюджет Республики Марий Эл (далее - льготы), являются:
стимулирование использования финансовых ресурсов плательщиков для расширения и обновления производства и технологий с целью увеличения объемов производства, выпуска конкурентоспособной продукции и создания новых рабочих мест;
государственная поддержка производителей социально значимых видов продукции и услуг;
развитие налогооблагаемой базы Республики Марий Эл;
обеспечение прироста платежей в республиканский бюджет Республики Марий Эл.
II.Организация проведения оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) в соответствии с законами Республики Марий Эл льгот
3.Проведение оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) в соответствии с законами Республики Марий Эл отдельным категориям плательщиков льгот осуществляется Министерством финансов Республики Марий Эл по результатам за год, в котором предоставлена льгота.
4.Органы исполнительной власти Республики Марий Эл представляют в Министерство финансов Республики Марий Эл и Министерство экономического развития и торговли Республики Марий Эл в соответствии с отраслевой принадлежностью информацию о финансово-экономических показателях деятельности плательщиков в связи с предоставлением в соответствии с законами Республики Марий Эл льгот за год по форме согласно приложению N 1 в разрезе плательщиков - пользователей льгот.
5.Министерство экономического развития и торговли Республики Марий Эл проводит анализ финансово-экономических показателей деятельности плательщиков - пользователей льгот, готовит заключение и представляет в Министерство финансов Республики Марий Эл.
6.Администраторы доходов республиканского бюджета Республики Марий Эл представляют в Министерство финансов Республики Марий Эл информацию о предоставленных в соответствии с законами Республики Марий Эл льготах за год по форме согласно приложению N 2.
7.Министерство финансов Республики Марий Эл составляет аналитическую справку о результатах оценки эффективности предоставляемых в соответствии с законами Республики Марий Эл льгот.
III.Основные критерии оценки эффективности предоставляемых
(планируемых к предоставлению) в соответствии
с законами Республики Марий Эл льгот
8.Оценка эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) в соответствии с законами Республики Марий Эл льгот производится по следующим критериям:
экономическая эффективность предоставления льгот - результативность экономической деятельности, которая выражается в положительной динамике финансово-экономической деятельности плательщиков;
бюджетная эффективность предоставления льгот - соотношение суммы прироста налоговых поступлений в республиканский бюджет Республики Марий Эл и суммы выпадающих доходов республиканского бюджета Республики Марий Эл в связи с предоставлением льгот;
оптимизация расходов республиканского бюджета Республики Марий Эл - снижение налоговой нагрузки на организации, полностью или частично финансируемые из республиканского бюджета Республики Марий Эл, сокращение расходов республиканского бюджета Республики Марий Эл в размере, превышающем или равном величине льготы;
общественная значимость предоставления льгот (социальная эффективность льгот) - обеспечение занятости населения, создание новых рабочих мест, формирование благоприятных условий жизнедеятельности и труда населения.
9.Оценка эффективности льгот производится по каждому виду льготы, каждому налогу, сбору и платежу и категории плательщиков по показателям коэффициентного анализа.
10.Оценка экономической эффективности деятельности плательщиков осуществляется на основании динамического сопоставления следующих показателей деятельности плательщиков:
выручка от продажи товаров, работ и услуг;
прибыль (убыток) до налогообложения;
общая рентабельность;
инвестиции в основной капитал.
Для оценки экономической эффективности деятельности плательщиков рассчитываются следующие коэффициенты:
а) коэффициент экономической эффективности деятельности плательщиков рассчитывается по каждому показателю по формуле:

    К  = П  / П   ,
     Э    Т    Т-1
    где:
    К  - коэффициент экономической эффективности деятельности плательщиков;
     Э
    П  - показатель  деятельности  плательщиков  за  отчетный (планируемый)
     Т
период;
    П    - показатель  деятельности  плательщиков за период, предшествующий
     Т-1
отчетному (планируемому) периоду.

Результативный коэффициент экономической эффективности деятельности плательщиков рассчитывается как среднеарифметическая сумма коэффициентов по каждому показателю;
б) коэффициент бюджетной эффективности предоставления льгот рассчитывается по формуле:

    К  = (НП / ИПЦ) / ВД + 1,
     Б
    где:
    К  - коэффициент бюджетной эффективности льгот;
     Б

НП - объем прироста поступлений налога, сбора и платежа в республиканский бюджет Республики Марий Эл в отчетном (планируемом) периоде по сравнению с периодом, предшествующим отчетному (планируемому);
ВД - сумма выпадающих доходов республиканского бюджета Республики Марий Эл по налогу, сбору и платежу в отчетном (планируемом) периоде;
ИПЦ - индекс потребительских цен в отчетном (планируемом) периоде;
в) коэффициент эффективности льгот по критерию оптимизации расходов республиканского бюджета Республики Марий Эл рассчитывается по формуле:

    К    = ДР / (ВД + ЗН),
     ОРБ
   где:
    К    - коэффициент оптимизации расходов республиканского бюджета
     ОРБ
Республики Марий Эл;

ДР - дополнительные расходы республиканского бюджета Республики Марий Эл, которые необходимо будет произвести в условиях непредоставления льготы;
ВД - сумма выпадающих доходов республиканского бюджета Республики Марий Эл по налогу, сбору и платежу в отчетном (планируемом) периоде;
ЗН - задолженность по налогу, сбору и платежу, льгота по которому предоставлена в виде снижения ставки налога, сбора, платежа или уменьшения налоговой базы.
11.Оценка эффективности льгот по критерию общественной значимости предоставления льгот (социальной эффективности льгот) осуществляется на основе динамики следующих показателей:
среднесписочная численность работающих;
среднемесячная заработная плата работающих;
величина прожиточного минимума.
Для оценки общественной значимости предоставления льгот (социальной эффективности льгот) рассчитывается коэффициент эффективности льгот по критерию общественной значимости предоставления льгот (социальной эффективности льгот) по формуле:

    К  = (ФЗП  / ФЗП   ) / (ПМ  / ПМ   ),
     С       Т      Т-1       Т     Т-1
    где:
    К  - коэффициент социальной эффективности предоставления льгот;
     С
    ФЗП  - фонд заработной платы за отчетный (планируемый) период;
       Т
    ФЗП    - фонд заработной платы за период, предшествующий отчетному;
       Т-1
    ПМ  - величина  прожиточного  минимума  в  расчете на душу населения за
      Т
отчетный (планируемый) период;
    ПМ    - величина   прожиточного минимума в расчете на душу населения за
      Т-1
период, предшествующий отчетному.

12.Оценка экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) в соответствии с законами Республики Марий Эл льгот плательщикам, осуществляющим инвестиционную деятельность на территории Республики Марий Эл (далее - инвестиционная налоговая льгота), осуществляется на основании динамического сопоставления следующих показателей деятельности плательщиков в течение срока действия инвестиционной налоговой льготы:
выручка от продажи товаров, работ и услуг;
инвестиции в основной капитал;
прибыль (убыток) до налогообложения;
общая рентабельность.
Для оценки экономической эффективности деятельности плательщиков, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Республики Марий Эл, рассчитываются следующие коэффициенты:
а) коэффициент экономической эффективности предоставления инвестиционной налоговой льготы рассчитывается по каждому показателю по формуле:

    К     = П  / П   ,
     ЭИНВ    Т    Т-М
    где:
    К     -  коэффициент   экономической   эффективности     предоставления
     ЭИНВ
инвестиционной налоговой льготы;
    П  - показатель  деятельности  плательщиков  за  период  срока действия
     Т
(планируемый период) инвестиционной налоговой льготы;
    П    - показатель    деятельности    налогоплательщиков    за   период,
     Т-М
предшествующий году предоставления инвестиционной налоговой льготы;
    М - количество лет действия инвестиционной налоговой льготы.

Результативный коэффициент экономической эффективности предоставления инвестиционной налоговой льготы рассчитывается как среднеарифметическая сумма коэффициентов по каждому показателю;
б) коэффициент бюджетной эффективности предоставления инвестиционной налоговой льготы рассчитывается по формуле:

    К     = (НП    / ИПЦ) / ВД    + 1,
     БИНВ      ИНВ            ИНВ
    где:
    К     -    коэффициент    бюджетной     эффективности    предоставления
     БИНВ
инвестиционной налоговой льготы;
    НП    - объем   прироста   поступлений   налога,  сбора  и  платежа   в
      ИНВ
республиканский  бюджет  Республики  Марий  Эл  в  течение  срока  действия
инвестиционной налоговой льготы;
    ВД    -   сумма  выпадающих доходов республиканского бюджета Республики
      ИНВ
Марий  Эл  в  результате  предоставления  инвестиционной налоговой льготы в
течение срока действия инвестиционной налоговой льготы;
    ИПЦ   -   индекс   потребительских   цен   в   течение  срока  действия
инвестиционной налоговой льготы;

в) коэффициент эффективности инвестиционной налоговой льготы по критерию общественной значимости предоставления льгот (социальной эффективности льгот) рассчитывается по формуле:

    К     = (ФЗП / ФЗП   ) / (ПМ / ПМ   ),
     СИНВ             Т-М            Т-М
    где:
    К     -   коэффициент    социальной    эффективности     предоставления
     СИНВ
инвестиционной налоговой льготы;
    ФЗП  - фонд   заработной   платы   за   период  действия инвестиционной
налоговой льготы;
    ФЗП    -  фонд   заработной   платы   за  период, предшествующий   году
       Т-М
предоставления инвестиционной налоговой льготы;
    ПМ  -  величина  прожиточного  минимума  в расчете на душу населения за
отчетный год;
    ПМ    - величина прожиточного минимума в расчете на душу  населения  за
      Т-М
период, предшествующий году предоставления инвестиционной налоговой льготы;
    М - количество лет действия инвестиционной налоговой льготы.

13.Интегрированная оценка по критериям бюджетной, экономической и социальной эффективности льгот производится путем деления суммы соответствующих коэффициентов на их количество по формуле:

    К = (SUMК ) / N,
             N
    где:
    К - интегрированный коэффициент эффективности предоставления льгот;
    К  - коэффициент эффективности по критерию оценки;
     N
    N - количество коэффициентов.

При значении интегрированного коэффициента эффективности предоставления льгот в размере, равном или превышающем единицу, эффективность предоставляемых (планируемых к предоставлению) плательщикам льгот признается достаточной (высокой). При значении интегрированного коэффициента эффективности предоставления льгот в размере меньше единицы эффективность предоставления льгот признается недостаточной (низкой).
14.Оценка социальной эффективности льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) категории плательщиков - физическим лицам в целях социальной поддержки, осуществляется на основании сопоставления сумм выпадающих доходов республиканского бюджета Республики Марий Эл в результате предоставления льгот и величины прожиточного минимума по формуле:

    К   = (ПМ  / ПМ   ) / (ВД  / ВД   ),
     ФЛ      Т     Т-1       Т     Т-1
    где:
    К    -  коэффициент  социальной   эффективности льгот,  предоставленных
     ФЛ
физическим лицам;
    ПМ  - величина  прожиточного  минимума в расчете на душу  населения  за
      Т
отчетный (планируемый) период;
    ПМ   - величина прожиточного  минимума в расчете на душу  населения  за
      Т-1
период, предшествующий отчетному (планируемому) периоду;
    ВД  -  сумма  выпадающих  доходов  республиканского  бюджета Республики
      Т
Марий  Эл  по  налогу,  сбору,  платежу  в отчетном (планируемом) периоде в
расчете на одного плательщика;
    ВД    -  сумма  выпадающих  доходов республиканского бюджета Республики
      Т-1
Марий  Эл  за  период,  предшествующий  отчетному (планируемому) периоду, в
расчете на одного плательщика.

Значение коэффициента социальной эффективности льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) физическим лицам, для положительной оценки принимается в размере, равном или превышающем единицу.
IV.Расчет суммы выпадающих доходов республиканского бюджета Республики Марий Эл от предоставляемых (планируемых к предоставлению) в соответствии с законами
Республики Марий Эл льгот
15.Для проведения расчета суммы выпадающих доходов республиканского бюджета Республики Марий Эл от предоставляемых (планируемых к предоставлению) в соответствии с законами Республики Марий Эл льгот (далее - расчет суммы выпадающих доходов республиканского бюджета Республики Марий Эл) используются аналитические и информационные материалы администраторов доходов республиканского бюджета Республики Марий Эл, статистические данные, данные отчетов об исполнении республиканского бюджета Республики Марий Эл и другие официальные аналитические материалы.
Расчет суммы выпадающих доходов республиканского бюджета Республики Марий Эл производится по видам льготы, по каждому источнику дохода республиканского бюджета Республики Марий Эл и категории плательщиков.
16.Расчет суммы выпадающих доходов республиканского бюджета Республики Марий Эл производится по формуле:

    ВД = (НБ  x СП ) - (НБ  x СП ),
            Д     Д       Л     Л
    где:
    ВД - сумма выпадающих доходов республиканского бюджета Республики Марий
Эл по налогу, сбору и платежу в отчетном (планируемом) периоде;
    НБ   -  налоговая  база  в условиях  законодательства,  действующего до
      Д
предоставления льготы;
    СП  - ставка  налога,  сбора,  платежа  в  условиях   законодательства,
      Д
действующего до предоставления льготы;
    НБ  - налоговая база в условиях предоставления льготы;
      Л
    СП  - ставка налога, сбора, платежа в условиях предоставления льготы.
      Л

V.Оформление результатов оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) в соответствии с законами Республики Марий Эл льгот
17.При проведении оценки эффективности предоставления льгот производится анализ:
изменения количества (перечня) категорий плательщиков, которым предоставлены льготы;
динамики финансово-экономических показателей деятельности плательщиков - пользователей льгот на основании данных органов исполнительной власти Республики Марий Эл о результатах применения льгот плательщиками в соответствии с отраслевой принадлежностью;
сумм льгот в разрезе налогов, сборов и платежей на основании данных администраторов доходов республиканского бюджета Республики Марий Эл о фактически предоставленных льготах;
результативности достижения целей, установленных пунктом 2 настоящего Порядка;
задолженности по налогам, сборам и платежам по категориям плательщиков, которым предоставлены (планируются к предоставлению) льготы.
18.Результаты анализа и оценки эффективности льгот оформляются Министерством финансов Республики Марий Эл в виде аналитической справки, содержащей следующую информацию:
количество и характеристика категории плательщиков, пользующихся льготами;
вид льготы;
сумма средств, высвобождающихся у плательщиков в результате предоставления льгот;
оценка финансово-экономических показателей деятельности плательщиков в связи с установленной льготой;
сумма задолженности по налогам, сборам и платежам по категориям плательщиков, которым предоставлены (планируются к предоставлению) льготы;
оценка эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) льгот по показателям анализа коэффициентов и достижения целей, для реализации которых предоставлены льготы;
выводы об эффективности и целесообразности применения установленной льготы, оказавшие влияние на доходную часть республиканского бюджета Республики Марий Эл;
предложения о сохранении предоставленных льгот или об отмене (пересмотре) неэффективных льгот.
19.Аналитическая справка об оценке эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) в соответствии с законами Республики Марий Эл льгот представляется Министерством финансов Республики Марий Эл в Правительство Республики Марий Эл.
20.С целью повышения открытости процессов, связанных с исполнением республиканского бюджета Республики Марий Эл, Министерство финансов Республики Марий Эл ежегодно, в десятидневный срок после представления в Правительство Республики Марий Эл, размещает аналитическую справку, указанную в пункте 19 настоящего Порядка, на официальном интернет-портале Республики Марий Эл.".