Приложение к Приказу от 09.07.2012 г № 17-Н Блок-схема
Блок-схема по исполнению государственной услуги по государственной регистрации региональных лотерей
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Прием и регистрация заявления о предоставлении разрешения на проведение │
│ региональной лотереи (уведомления о проведении лотереи) и прилагаемых │
│ документов │
└───────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┘
│
\\/
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Проверка полноты комплекта документов, достоверности сведений, изложенных│
│в заявлении (уведомлении) и прилагаемых документах, а также соответствия │
│представленных документов требованиям, установленным Федеральным законом│
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
│
\\/
┌─────────────────────────────────────────┐
│ │
\\/ \\/
┌───────────────────────────────────┐ ┌─────────────────────────┐
│ Принятие решения о предоставлении │ │Запрет проведения лотереи│
│ права на проведение лотереи │ │ (изменения условий) │
│ (внесения изменений в условия) │ │ │
└──────────────┬────────────────────┘ └─────────────────────────┘
│
\\/
┌───────────────────────────────────┐
│Внесение сведений в государственный│<───┐
│ реестр лотерей │ │
└──────────────┬────────────────────┘ │
│ │
\\/ │
┌────────────────────────────────────┐ │
│Внесение изменений в условия лотереи├───┘
└────────────────────────────────────┘АДМИНИСТРАТИВНЫЙ РЕГЛАМЕНТ
ИСПОЛНЕНИЯ МИНИСТЕРСТВОМ ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ МАРИЙ ЭЛ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ ФУНКЦИИ ПО ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОГО
ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ В ФИНАНСОВО-БЮДЖЕТНОЙ СФЕРЕ
I.Общие положения
Наименование государственной функции
1.Государственная функция по осуществлению государственного финансового контроля в финансово-бюджетной сфере (далее - государственная функция).
Наименование органа исполнительной власти Республики
Марий Эл, исполняющего государственную функцию
2.Исполнение государственной функции осуществляет орган исполнительной власти Республики Марий Эл - Министерство финансов Республики Марий Эл (далее - Минфин Республики Марий Эл).
Перечень нормативных правовых актов, регулирующих
исполнение государственной функции
3.Исполнение государственной функции осуществляется в соответствии с:
Бюджетным кодексом Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3823; 2000, N 32, ст. 3339; 2004, N 34, ст. 3535; 2005, N 1, ст. 8; N 27, ст. 2717; N 52, ст. 5572; 2006, N 52, ст. 5572; 2006, N 1, ст. 8; N 43, ст. 4412; N 52, ст. 5503; 2007, N 18, ст. 2117; N 46, ст. 5553; N 50, ст. 6246; 2008, N 48, ст. 5500; N 52, ст. 6236; 2009, N 1, ст. 18; N 30, ст. 3739; N 39, ст. 4532; N 52, ст. 6450; 2010, N 19, ст. 2291; N 21, ст. 2524; N 31, ст. 4198; N 40, ст. 4971; N 46, ст. 5918; N 49, ст. 6409; 2011, N 15, ст. 2041; N 41, ст. 5635; N 49 (ч. 1), ст. 7039; N 49 (ч. 5), ст. 7056);
Законом Республики Марий Эл от 30 июля 2007 г. N 42-З "О бюджетных правоотношениях в Республике Марий Эл" (Собрание законодательства Республики Марий Эл, 2007, N 8 (часть II), ст. 374; 2008, N 1 (часть I), ст. 2, N 4 (часть I), ст. 190, N 11, ст. 535; 2009, N 4 (часть I), ст. 133, N 8, ст. 338, N 10, ст. 418, N 12 (часть I), ст. 496; 2010, N 4, ст. 160, N 9 (часть I), ст. 429, N 11, ст. 510; 2011, N 4, ст. 171, N 9 (часть I), ст. 455, N 11, ст. 564; 2012, N 1 (часть I), ст. 4);
Постановлением Правительства Республики Марий Эл от 15 января 2008 года N 4 "Вопросы Министерства финансов Республики Марий Эл" (Собрание законодательства Республики Марий Эл, 2008, N 2, ст. 103, N 4 (часть II), ст. 218; 2009, N 11 (часть I), ст. 483; 2011, N 11, ст. 606);
Постановлением Правительства Республики Марий Эл от 6 июня 2003 года N 173 "Об осуществлении финансового контроля органами исполнительной власти Республики Марий Эл" (Собрание законодательства Республики Марий Эл, 2003, N 7, ст. 232; 2007, N 4, ст. 182; 2011, N 11, ст. 606).
Предмет государственного контроля (надзора)
4.Минфин Республики Марий Эл непосредственно осуществляет последующий финансовый контроль за использованием средств республиканского бюджета Республики Марий Эл (далее - республиканский бюджет).
Государственная функция реализуется посредством проведения ревизий (проверок).
5.В зависимости от темы ревизии (проверки) в ходе ревизии (проверки) проводится комплекс контрольных действий по изучению:
соответствия деятельности проверяемой организации учредительным документам;
расчетов сметных назначений;
исполнения бюджетных смет получателей средств республиканского бюджета;
использования средств республиканского бюджета, в том числе на приобретение товаров, работ, услуг для государственных нужд Республики Марий Эл;
использования средств республиканского бюджета, полученных в виде субвенций и субсидий, бюджетных кредитов и бюджетных инвестиций;
соблюдения требований бюджетного законодательства Российской Федерации получателями средств республиканского бюджета, получателями межбюджетных трансфертов, бюджетных кредитов и бюджетных инвестиций, предоставляемых из республиканского бюджета, государственных гарантий Республики Марий Эл;
обеспечения сохранности материальных ценностей, находящихся в государственной собственности Республики Марий Эл;
использования имущества государственной собственности Республики Марий Эл, находящегося в оперативном управлении или хозяйственном ведении, поступления в республиканский бюджет доходов от использования материальных ценностей, находящихся в государственной собственности Республики Марий Эл;
ведения бухгалтерского (бюджетного) учета, достоверности бухгалтерской (бюджетной) отчетности.
6.Контрольные действия, указанные в пункте 5 настоящего Регламента, проводятся в отношении:
организаций, получающих средства республиканского бюджета;
организаций, использующих материальные ценности, находящиеся в государственной собственности Республики Марий Эл;
получателей межбюджетных трансфертов из республиканского бюджета, государственных гарантий Республики Марий Эл, бюджетных кредитов и бюджетных инвестиций.
При проведении встречных проверок контрольные действия, указанные в пункте 5 настоящего Регламента, проводятся в отношении организаций любых организационно-правовых форм и форм собственности, получивших от проверяемой организации денежные средства, материальные ценности и документы, в форме сличения записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации.
Отделы Минфина Республики Марий Эл руководствуются настоящим Регламентом при проведении контрольных мероприятий по соответствующим направлениям деятельности.
Права и обязанности должностных лиц при осуществлении
государственного контроля (надзора)
7.Должностные лица Минфина Республики Марий Эл при исполнении государственной функции вправе:
знакомиться со всеми документами, имеющими отношение к предмету ревизии (проверки), в том числе хранящимися в электронной форме в базах данных проверяемых органов и организаций, при необходимости получать заверенные копии;
получать необходимые письменные объяснения от должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе ревизии (проверки), и заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных действий. В случае отказа от представления указанных объяснений, справок, сведений и копий документов в акте ревизии (проверки), акте встречной проверки делается соответствующая запись;
запрашивать в установленном порядке и получать от исполнительных органов государственной власти Республики Марий Эл и органов местного самоуправления муниципальных образований Республики Марий Эл, организаций информацию, материалы, в том числе в электронном виде, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к компетенции Минфина Республики Марий Эл, а также для реализации поставленных перед Минфином Республики Марий Эл задач;
проверять в проверяемых организациях денежные, бухгалтерские и другие документы, относящиеся к проверке, фактическое наличие и правильность использования денежных средств, ценных бумаг и материальных ценностей;
при осуществлении ревизий (проверок) проходить во все здания и помещения, занимаемые проверяемыми учреждениями и организациями независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности.
Должностные лица Минфина Республики Марий Эл при исполнении государственной функции имеют право на государственную защиту в соответствии с Федеральным законом от 20 апреля 1995 года N 45-ФЗ "О государственной защите судей, должностных лиц правоохранительных и контролирующих органов".
Должностные лица Минфина Республики Марий Эл при исполнении государственной функции обязаны:
соблюдать законодательство Российской Федерации и Республики Марий Эл, права и законные интересы руководителей организации, иных должностных лиц или уполномоченных представителей юридических лиц, в отношении которых осуществляются мероприятия по контролю;
проводить ревизию (проверку) на основании поручения Минфина Республики Марий Эл о ее проведении в соответствии с ее назначением;
перед началом проведения ревизии (проверки) по просьбе руководителя организации, иного должностного лица или уполномоченного представителя юридического лица ознакомить их с положениями настоящего Регламента;
знакомить руководителя организации, иного должностного лица или уполномоченного представителя юридического лица с результатами ревизии (проверки).
Права и обязанности лиц, в отношении которых
осуществляются мероприятия по контролю и надзору
8.Руководитель организации, иное должностное лицо или уполномоченный представитель юридического лица, в отношении которых осуществляются мероприятия по контролю, имеют право:
знакомиться с документами на право проведения контрольных мероприятий;
непосредственно присутствовать при проведении ревизии (проверки), давать объяснения по вопросам, относящимся к предмету ревизии (проверки);
знакомиться с результатами ревизии (проверки) и указывать в акте ревизии (проверки) о своем ознакомлении с результатами ревизии (проверки), согласии или несогласии с ними;
получать экземпляр акта ревизии (проверки);
представлять разногласия по акту ревизии (проверки);
обжаловать действия (бездействие) и решения должностных лиц Минфина Республики Марий Эл, повлекшие за собой нарушение прав должностных лиц проверяемой организации, в административном и (или) судебном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Руководитель организации, иное должностное лицо или уполномоченный представитель юридического лица, в отношении которых осуществляются мероприятия по контролю и надзору, обязаны:
представлять документы, имеющие отношение к предмету ревизии (проверки), в том числе на электронных носителях (в электронном виде);
выдавать заверенные копии документов;
давать письменные объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе ревизии (проверки);
обеспечивать необходимые условия специалистам Минфина Республики Марий Эл при проведении контрольных мероприятий, предоставлять им отдельное помещение на период проведения контрольных мероприятий;
информировать Минфин Республики Марий Эл о результатах рассмотрения представлений (предписаний) по устранению выявленных нарушений.
Требования должностных лиц Минфина Республики Марий Эл, предъявляемые ими в рамках реализации предоставленных полномочий, являются обязательными для должностных лиц проверяемых организаций.
Описание результата исполнения государственной функции
9.Результатом исполнения государственной функции является определение правомерности, в том числе целевого характера, эффективности и экономности использования средств республиканского бюджета, материальных ценностей, находящихся в государственной собственности Республики Марий Эл.
Результаты исполнения государственной функции оформляются актом ревизии (проверки), который составляется в соответствии с пунктами 51 - 65 настоящего Регламента.
II.Требования к порядку исполнения государственной функции
Порядок информирования об исполнении государственной функции
10.Информацию об исполнении государственной функции можно получить в Минфине Республики Марий Эл, расположенном по адресу: 424001, г. Йошкар-Ола, ул. Успенская, д. 36.
График работы Минфина Республики Марий Эл:
понедельник - пятница - 8.30 - 17.30 (перерыв с 13.00 до 14.00);
дни, непосредственно предшествующие нерабочим праздничным дням, - 8.30 - 16.30 (перерыв с 13.00 до 14.00);
суббота, воскресенье - выходные дни.
Продолжительность рабочего дня, непосредственно предшествующего нерабочему праздничному дню, уменьшается на один час. При совпадении выходного и нерабочего праздничного дней выходной день переносится на следующий после праздничного рабочий день в порядке, установленном ст. 121 Трудового кодекса Российской Федерации.
Справочную информацию о месте нахождения и графике работы Минфина Республики Марий Эл, порядке получения информации по вопросам исполнения государственной функции, сведений о ходе исполнения государственной функции можно получить по контактным телефонам контрольно-ревизионного отдела Минфина Республики Марий Эл: (8362) 45-09-05, (8362) 45-15-95, а также по электронной почте по адресу: ministr@minfin.mari.ru.
Информация о местонахождении, контактных телефонах, адресах электронной почты Минфина Республики Марий Эл размещается на официальном сайте Минфина Республики Марий Эл в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" по адресу: http://portal.mari.ru/minfin, а также на информационном стенде в помещении Минфина Республики Марий Эл.
Сроки исполнения государственной функции
11.Установлены следующие сроки исполнения Минфином Республики Марий Эл государственной функции:
ревизии (проверки) проводятся в срок, не превышающий 45 рабочих дней, который может быть продлен не более чем на 30 рабочих дней;
рассмотрение обоснованности возражений по акту ревизии (проверки) и дача по ним письменного заключения осуществляется в течение 30 рабочих дней после получения возражений;
подготовка и направление министру финансов Республики Марий Эл отчета о результатах ревизии (проверки) осуществляется в течение 5 рабочих дней с даты подписания акта ревизии (проверки), а в случае наличия возражений по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки - с даты направления заключения на возражения по акту ревизии (проверки);
определение порядка реализации материалов ревизии (проверки) осуществляется министром финансов Республики Марий Эл в срок не более 10 рабочих дней со дня подписания акта ревизии (проверки) либо направления заключения на возражения по акту ревизии (проверки) на основании представленного отчета и материалов ревизии (проверки).
III.Состав, последовательность и сроки выполнения административных процедур (действий), требования к порядку их выполнения, в том числе особенности выполнения административных процедур (действий) в электронной форме
12.Исполнение государственной функции включает в себя следующие административные процедуры:
подготовка программы ревизии (проверки);
назначение ревизии (проверки);
проведение ревизии (проверки);
оформление результатов ревизии (проверки);
вынесение обязательных для рассмотрения представлений и обязательных для исполнения предписаний по результатам ревизий (проверок);
реализация материалов ревизии (проверки).
Подготовка программы ревизии (проверки)
18.Юридическим фактом, являющимся основанием для начала административной процедуры подготовки программы ревизии (проверки), является наступление сроков проведения ревизии (проверки) в соответствии с планом проведения ревизий (проверок) на соответствующий финансовый год (для плановых ревизий (проверок)) либо поступление поручения Администрации Главы Республики Марий Эл, обращения правоохранительных органов, обращения юридических лиц и граждан Российской Федерации (для внеплановых ревизий (проверок)).
План проведения ревизий (проверок) на соответствующий финансовый год (далее - План) формируется начальником контрольно-ревизионного отдела Минфина Республики Марий Эл и утверждается министром финансов Республики Марий Эл в срок не позднее 25 декабря года, предшествующего планируемому.
В случае необходимости в течение года в план проведения ревизий (проверок) вносятся изменения. Уточненный план проведения ревизий (проверок) утверждается министром финансов Республики Марий Эл.
19.Программа ревизии (проверки) составляется для проведения каждой отдельной ревизии (проверки).
Программа ревизии (проверки) составляется руководителем ревизионной группы (должностным лицом, которому поручено проведение ревизии (проверки)) и утверждается начальником отдела, ответственного за проведение ревизии (проверки).
20.Составлению программы ревизии (проверки) предшествует подготовительный период, в ходе которого изучаются нормативные правовые акты, отчетные документы, статистические данные, характеризующие и регламентирующие финансово-хозяйственную деятельность организации, подлежащей ревизии (проверке), а также материалы предыдущих ревизий (проверок) проверяемой организации (при наличии в архиве Минфина Республики Марий Эл).
21.Программа ревизии (проверки) должна содержать:
тему ревизии (проверки);
наименование проверяемой организации;
перечень основных вопросов, по которым ревизионная группа проводит в ходе ревизии (проверки) контрольные действия.
22.Тема ревизии (проверки) в программе ревизии (проверки) указывается в соответствии с Планом (за исключением внеплановых ревизий (проверок)) либо в соответствии с документами, послужившими основанием для назначения ревизии (проверки) (в случае проведения внеплановых ревизий (проверок)).
23.При необходимости, исходя из конкретных обстоятельств проведения ревизии (проверки), программа ревизии (проверки) может быть изменена.
Программа ревизии (проверки) с внесенными изменениями и докладная записка с изложением причин о необходимости внесения изменений в программу ревизии (проверки) составляется руководителем ревизионной группы (должностным лицом, которому поручено проведение ревизии (проверки)) и утверждается начальником отдела, ответственного за проведение ревизии (проверки).
24.Срок выполнения административной процедуры - программа ревизии (проверки) утверждается до даты начала ревизии (проверки).
25.Результатом выполнения административной процедуры является утверждение программы проведения ревизии (проверки).
Назначение ревизии (проверки)
26.Юридическим фактом, являющимся основанием для начала административной процедуры, является наступление сроков проведения ревизии (проверки) в соответствии с планом проведения ревизий (проверок) на соответствующий финансовый год (для плановых ревизий (проверок)) либо поступление поручения Администрации Главы Республики Марий Эл, обращения правоохранительных органов, обращения юридических лиц и граждан Российской Федерации (для внеплановых ревизий (проверок)).
Ревизия (проверка) назначается министром финансов Республики Марий Эл или лицом, его замещающим.
Решение о назначении ревизии (проверки) оформляется поручением Минфина Республики Марий Эл, в котором указывается наименование органа, назначившего ревизию (проверку), наименование проверяемой организации, проверяемый период, тема ревизии (проверки), срок проведения ревизии (проверки), должность и фамилия, имя, отчество лица, которому поручено проведение ревизии (проверки), и заверяется печатью Минфина Республики Марий Эл.
В случае, если проведение ревизии (проверки) поручается двум и более должностным лицам, приказом Минфина Республики Марий Эл формируется ревизионная группа.
Проект указанного поручения подготавливается руководителем ревизионной группы (должностным лицом, которому поручено проведение ревизии (проверки)).
Поручение на проведение ревизии (проверки) регистрируется в соответствующем журнале руководителем ревизионной группы (должностным лицом, которому поручено проведение ревизии (проверки)).
При необходимости для проведения ревизии (проверки) могут привлекаться специалисты органов исполнительной власти Республики Марий Эл, научных и иных организаций. Решение о включении указанных специалистов в состав ревизионной группы принимается министром финансов Республики Марий Эл или лицом, его замещающим, по согласованию с руководителем соответствующего органа исполнительной власти Республики Марий Эл, научной или иной организации.
27.Внеплановая ревизия (проверка) проводится по следующим основаниям:
поручения Администрации Главы Республики Марий Эл, министра финансов Республики Марий Эл или обращения правоохранительных органов;
необходимости проведения встречной ревизии (проверки).
Максимальный срок проведения внеплановой ревизии (проверки) не может превышать максимального срока, установленного для плановых ревизий (проверок).
Права и обязанности должностного лица, ответственного за проведение внеплановой ревизии (проверки), аналогичны правам и обязанностям должностных лиц, ответственных за проведение плановых ревизий (проверок).
28.Срок проведения ревизии (проверки), численный и персональный состав ревизионной группы устанавливаются исходя из темы ревизии (проверки), объема предстоящих контрольных действий, особенностей финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации и других обстоятельств.
29.Срок проведения ревизии (проверки), т.е. период времени от даты начала и до даты окончания ревизии (проверки) не может превышать 45 рабочих дней.
30.Датой начала ревизии (проверки) считается дата предъявления руководителем ревизионной группы (должностным лицом, которому поручено проведение ревизии (проверки)) поручения на проведение ревизии (проверки) руководителю (лицу, его замещающему) проверяемой организации, иному должностному лицу или уполномоченному представителю проверяемой организации.
31.Датой окончания ревизии (проверки) считается день направления в проверенную организацию акта ревизии (проверки).
32.Срок проведения ревизии (проверки), установленный при назначении ревизии (проверки), может быть продлен лицом, назначившим ревизию (проверку), на основе мотивированного представления руководителя ревизионной группы (должностного лица, которому поручено проведение ревизии (проверки)), но не более чем на 30 рабочих дней.
В поручении на проведение ревизии (проверки) делается отметка о продлении срока ревизии (проверки), которая заверяется подписью лица, принявшего решение о продлении срока ревизии (проверки), и печатью Минфина Республики Марий Эл. В случае значительной удаленности проверяемой организации продление срока ревизии (проверки) допускается оформлять приказом министра финансов Республики Марий Эл без отметки в поручении на проведение ревизии (проверки).
Решение о продлении срока проведения ревизии (проверки) доводится до сведения проверяемой организации руководителем ревизионной группы (должностным лицом, которому поручено проведение ревизии (проверки)) в письменной форме.
33.Ревизия (проверка) может быть приостановлена в случае отсутствия или неудовлетворительного состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации либо при наличии иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение ревизии (проверки).
34.Решение о приостановлении ревизии (проверки) принимается лицом, назначившим ревизию (проверку), на основе мотивированного представления руководителя ревизионной группы (должностного лица, которому поручено проведение ревизии (проверки)) в виде резолюции на докладной записке.
В срок не позднее 5 рабочих дней со дня принятия решения о приостановлении ревизии (проверки):
о приостановлении ревизии (проверки) письменно извещается руководитель организации, иное должностное лицо или уполномоченный представитель проверяемой организации;
в проверяемую организацию направляется письменное предписание о восстановлении бухгалтерского (бюджетного) учета или устранении выявленных нарушений в бухгалтерском (бюджетном) учете, либо устранении иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение ревизии (проверки).
Руководитель ревизионной группы (должностное лицо, которому поручено проведение ревизии (проверки)) является ответственным за подготовку и направление извещений и предписаний, указанных в настоящем пункте, в проверяемую организацию.
35.После устранения причин приостановления ревизии (проверки) ревизионная группа возобновляет проведение ревизии (проверки) в сроки, устанавливаемые лицом, назначившим ревизию (проверку).
В поручении на проведение ревизии (проверки) делаются отметки о приостановлении и возобновлении проведения ревизии (проверки) с указанием нового срока ревизии (проверки). Указанные отметки в поручении на проведение ревизии (проверки) заверяются подписью лица, принявшего решение о приостановлении и возобновлении проведения ревизии (проверки), и печатью Минфина Республики Марий Эл.
36.Срок исполнения административной процедуры - до даты начала ревизии (проверки).
37.Результат исполнения административной процедуры - назначение ревизии (проверки), определения перечня должностных лиц, которые будут проводить ревизию (проверку).
Проведение ревизии (проверки)
38.Юридическим фактом, являющимся основанием для начала административной процедуры проведения ревизии (проверки), является назначение министром финансов Республики Марий Эл ревизии (проверки).
В день начала проведения ревизии (проверки) руководитель ревизионной группы (должностное лицо, которому поручено проведение ревизии (проверки)) должен:
предъявить руководителю проверяемой организации поручение на проведение ревизии (проверки);
ознакомить его с программой ревизии (проверки);
представить участников ревизионной группы;
решить организационно-технические вопросы проведения ревизии (проверки);
по просьбе руководителя проверяемой организации, иного должностного лица или уполномоченного представителя проверяемой организации ознакомить их с положениями настоящего Регламента.
При необходимости работы с документами, содержащими сведения, составляющие государственную тайну, имеющие допуск к государственной тайне участники ревизионной группы, которым поручено проведение контрольных действий по соответствующим вопросам программы ревизии (проверки), предъявляют документы, удостоверяющие их личность, справки о допуске к сведениям, составляющим государственную тайну.
39.При проведении ревизии (проверки) участники ревизионной группы должны иметь служебные удостоверения.
40.Исходя из темы ревизии (проверки) и ее программы руководитель ревизионной группы (должностное лицо, которому поручено проведение ревизии (проверки)) определяет объем и состав контрольных действий по каждому вопросу программы ревизии (проверки), а также методы, формы и способы проведения таких контрольных действий.
Руководитель ревизионной группы распределяет вопросы программы ревизии (проверки) между участниками ревизионной группы.
41.В ходе ревизии (проверки) проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению финансовых и хозяйственных операций, совершенных проверяемой организацией в проверяемый период.
Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным и иным документам проверяемой организации, содержащим информацию по проверяемым вопросам, в том числе путем анализа и оценки полученной из них информации.
Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров, а также иными способами, обеспечивающими получение необходимых данных исходя из программы ревизии (проверки).
42.Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом.
Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия в отношении всей совокупности финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы ревизии (проверки).
Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы ревизии (проверки). Объем выборки и ее состав определяются руководителем ревизионной группы (должностным лицом, которому поручено проведение ревизии (проверки)) таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки всей совокупности финансовых и хозяйственных операций по изучаемому вопросу.
43.Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу программы ревизии (проверки) принимает руководитель ревизионной группы (должностное лицо, которому поручено проведение ревизии (проверки)) исходя из содержания вопроса программы ревизии (проверки), объема финансовых и хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации, срока ревизии (проверки) и иных обстоятельств.
При проведении ревизии (проверки) контрольные действия в отношении операций с денежными средствами и ценными бумагами, а также расчетных операций проводятся сплошным способом.
44.При проведении ревизии (проверки) в обязательном порядке проводятся контрольные действия в отношении кассовых и расчетных операций, операций по лицевым, расчетным и валютным счетам, операций с материальными ценностями.
45.В ходе ревизии (проверки) проводятся контрольные действия по изучению:
учредительных, регистрационных, плановых, бухгалтерских, отчетных и других документов, содержащих информацию по проверяемым вопросам (по форме и содержанию);
полноты, своевременности и правильности отражения совершенных финансовых и хозяйственных операций в бухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской (бюджетной) отчетности, в том числе путем сопоставления записей в учетных регистрах с первичными учетными документами, показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности с данными аналитического учета;
фактического наличия, сохранности и правильного использования материальных ценностей, находящихся в государственной собственности Республики Марий Эл, денежных средств и ценных бумаг, достоверности расчетов, объемов поставленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, операций по формированию затрат и финансовых результатов;
постановки и состояния бухгалтерского (бюджетного) учета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности в проверяемой организации;
состояния системы внутреннего контроля в проверяемой организации, в том числе наличие и состояние текущего контроля за движением материальных ценностей и денежных средств, правильностью формирования затрат, полнотой оприходования, сохранностью и фактическим наличием продукции, денежных средств и материальных ценностей, достоверностью объемов выполненных работ и оказанных услуг;
принятых проверяемой организацией мер по устранению нарушений, возмещению материального ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц по результатам предыдущей ревизии (проверки).
46.Руководитель ревизионной группы (должностное лицо, которому поручено проведение ревизии (проверки)) вправе получать необходимые письменные объяснения от должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе ревизии (проверки), и заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных действий. В случае отказа от представления указанных объяснений, справок, сведений и копий документов в акте ревизии (проверки), акте встречной проверки делается соответствующая запись.
47.В ходе ревизии (проверки) может проводиться встречная проверка. Встречная проверка проводится путем сличения записей, документов и данных в организациях, получивших от проверяемой организации денежные средства, материальные ценности и документы, с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации.
Встречная проверка назначается министром финансов Республики Марий Эл по письменному представлению руководителя ревизионной группы (должностного лица, которому поручено проведение ревизии (проверки)) в порядке, установленном пунктом 26 настоящего Регламента.
В письменном представлении на проведение встречной проверки приводятся следующие сведения:
полное наименование организации, подлежащей встречной проверке;
место ее нахождения;
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе встречной проверки.
48.В ходе ревизии (проверки) составляются справки по результатам проведения контрольных действий по отдельным вопросам программы ревизии (проверки).
Указанная справка составляется участником ревизионной группы, проводившим контрольное действие, подписывается им, согласовывается с руководителем ревизионной группы, подписывается должностным лицом проверяемой организации, ответственным за соответствующий участок работы проверяемой организации.
В случае отказа указанного должностного лица подписать справку в конце справки делается запись об отказе указанного лица от подписания справки. В этом случае к справке прилагаются возражения указанного должностного лица.
Справки прилагаются к акту ревизии (проверки), а информация, изложенная в них, учитывается при составлении акта ревизии (проверки).
49.В случае, когда можно предположить, что выявленное в ходе ревизии (проверки) нарушение может быть скрыто либо по нему необходимо принять меры по незамедлительному устранению, составляется промежуточный акт ревизии (проверки), к которому прилагаются необходимые письменные объяснения соответствующих должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации.
Промежуточный акт ревизии (проверки) оформляется в порядке, установленном настоящим Регламентом для оформления акта ревизии (проверки).
Промежуточный акт ревизии (проверки) подписывается участником ревизионной группы, проводившим контрольные действия по конкретному вопросу программы ревизии (проверки), и руководителем ревизионной группы, а также руководителем проверяемой организации.
Факты, изложенные в промежуточном акте ревизии (проверки), включаются в акт ревизии (проверки).
50.Срок исполнения административной процедуры - до 45 рабочих дней с даты начала проведения ревизии (проверки), при принятии решения о продлении ревизии (проверки) указанный срок может быть продлен на 30 рабочих дней. Конкретный срок проведения ревизии (проверки) устанавливается поручением на проведение ревизии (проверки).
51.Результатом исполнения административной процедуры является установление правомерности, в том числе целевого характера, эффективности и экономности использования средств республиканского бюджета, материальных ценностей, находящихся в государственной собственности Республики Марий Эл.
Оформление результатов ревизии (проверки)
52.Юридическим фактом, являющимся основанием для начала административной процедуры оформления результатов ревизии (проверки), является завершение проведения контрольных действий в соответствии с программой ревизии (проверки).
Результаты ревизии (проверки) оформляются актом ревизии (проверки), который составляется руководителем ревизионной группы (должностным лицом, которому поручено проведение ревизии (проверки)).
53.Результаты встречной проверки оформляются актом встречной проверки.
Акт встречной проверки прилагается к акту ревизии (проверки), в рамках которой была проведена встречная проверка.
54.Акт ревизии (проверки), акт встречной проверки составляется на русском языке, имеет сквозную нумерацию страниц. В акте ревизии (проверки), акте встречной проверки не допускаются помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления.
Показатели, выраженные в иностранной валюте, приводятся в акте ревизии (проверки), акте встречной проверки в этой иностранной валюте и в сумме в рублях, определенной по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, установленному Центральным банком Российской Федерации, на дату совершения соответствующих операций.
55.Акт ревизии (проверки) состоит из вводной, описательной и заключительной частей.
56.Вводная часть акта ревизии (проверки) должна содержать следующие сведения:
тема ревизии (проверки);
дата и место составления акта ревизии (проверки);
номер и дата поручения на проведение ревизии (проверки);
основание назначения ревизии (проверки), в том числе указание на плановый (внеплановый) характер ревизии (проверки);
фамилии, инициалы и должности руководителя и всех участников ревизионной группы;
проверяемый период;
срок проведения ревизии (проверки);
сведения о проверенной организации:
полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
ведомственная принадлежность и наименование вышестоящего органа (при наличии);
сведения об учредителях (участниках) (при наличии);
имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;
перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях, включая депозитные, а также лицевых счетов (включая счета, закрытые на момент ревизии (проверки), но действовавшие в проверяемом периоде), в органах Федерального казначейства;
фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
кем и когда проводилась предыдущая ревизия (проверка), а также сведения об устранении нарушений, выявленных в ходе ее;
иные данные, необходимые, по мнению руководителя ревизионной группы, для полной характеристики проверенной организации.
57.Описательная часть акта ревизии (проверки) должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программы ревизии (проверки).
58.Заключительная часть акта ревизии (проверки) должна содержать обобщенную информацию о результатах ревизии (проверки), в том числе выявленных нарушениях, сгруппированных по видам, с указанием по каждому виду финансовых нарушений общей суммы, на которую они выявлены. Суммы выявленного нецелевого использования бюджетных средств указываются в разрезе кодов классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
59.Акт встречной проверки состоит из вводной и описательной частей.
60.Вводная часть акта встречной проверки должна содержать следующие сведения:
тема ревизии (проверки), в ходе которой проводится встречная проверка;
вопрос (вопросы), по которому проводилась встречная проверка;
дата и место составления акта встречной проверки;
номер и дата поручения на проведение встречной проверки;
фамилии, инициалы и должности работников, проводивших встречную проверку;
проверяемый период;
срок проведения встречной проверки;
сведения о проверенной организации:
полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;
фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
иные данные, необходимые, по мнению работников, проводивших встречную проверку, для полной характеристики проверенной организации.
61.Описательная часть акта встречной проверки должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по вопросам, по которым проводилась встречная проверка.
62.При составлении акта ревизии (проверки), акта встречной проверки должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения.
63.Результаты ревизии (проверки), встречной проверки, излагаемые в акте ревизии (проверки), акте встречной проверки, должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий и встречных проверок, объяснениями должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации, другими материалами.
Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к акту ревизии (проверки), акту встречной проверки.
Копии документов, подтверждающие выявленные в ходе ревизии (проверки), встречной проверки финансовые нарушения, заверяются подписью руководителя проверенной организации или должностного лица, уполномоченного руководителем проверенной организации, и печатью проверенной организации.
64.В описании каждого нарушения, выявленного в ходе ревизии (проверки), встречной проверки, должно быть указано:
положения нормативных правовых актов, которые были нарушены;
к какому периоду относится выявленное нарушение;
в чем выразилось нарушение;
документально подтвержденная сумма нарушения;
должностное, материально ответственное или иное лицо проверенной организации, допустившее нарушение.
65.В акте ревизии (проверки), акте встречной проверки не допускаются:
выводы, предположения, факты, не подтвержденные соответствующими документами;
указания на материалы правоохранительных органов и показания, данные следственным органам должностными, материально ответственными и иными лицами проверенной организации;
морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации.
66.Акт ревизии (проверки) (акт встречной проверки) составляется:
в двух экземплярах (при проведении плановой ревизии (проверки)): один экземпляр для проверенной организации; один экземпляр для Минфина Республики Марий Эл;
в трех экземплярах (при проведении внеплановой ревизии (проверки)): один экземпляр для органа, по мотивированному обращению, требованию или поручению которого проведена внеплановая ревизия (проверка); один экземпляр для проверенной организации; один экземпляр для Минфина Республики Марий Эл.
67.Каждый экземпляр акта ревизии (проверки) (акта встречной проверки) подписывается руководителем ревизионной группы (должностным лицом, которому поручено проведение ревизии (проверки)) и руководителем проверенной организации.
68.Срок составления акта ревизии (проверки), акта встречной проверки - соответственно до дня окончания ревизии (проверки), встречной проверки.
69.Руководитель ревизионной группы (должностное лицо, которому поручено проведение ревизии (проверки)) устанавливает по согласованию с руководителем проверяемой организации срок для ознакомления с актом ревизии (проверки), актом встречной проверки и его подписания, но не более 5 рабочих дней со дня вручения ему акта. Указанный акт для ознакомления и подписания направляется сопроводительным письмом, в котором указывается срок подписания акта ревизии (проверки). Руководитель ревизионной группы (должностное лицо, которому поручено проведение ревизии (проверки)) является ответственным за направление указанного акта для ознакомления и подписания.
70.При наличии у руководителя организации возражений по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки он делает об этом отметку перед своей подписью и вместе с подписанным актом ревизии (проверки), актом встречной проверки представляет руководителю ревизионной группы письменные возражения. Письменные возражения по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки приобщаются к материалам ревизии (проверки).
71.Начальник отдела Минфина Республики Марий Эл, ответственного за проведение ревизии (проверки), в срок до 30 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки рассматривает обоснованность этих возражений и дает по ним письменное заключение. Указанное заключение утверждается лицом, назначившим ревизию (проверку), встречную проверку. Один экземпляр заключения направляется проверенной организации, один экземпляр заключения приобщается к материалам ревизии (проверки), встречной проверки.
Заключение направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо вручается руководителю проверенной организации или лицу, им уполномоченному, под расписку.
Начальник отдела Минфина Республики Марий Эл, ответственного за проведение ревизии (проверки), является ответственным за направление (вручение) заключения проверенной организации.
72.О получении одного экземпляра акта ревизии (проверки), акта встречной проверки руководитель проверенной организации или лицо, им уполномоченное, делает запись в экземпляре акта ревизии (проверки), акта встречной проверки, который остается в Минфине Республики Марий Эл. Такая запись должна содержать, в том числе, дату получения акта ревизии (проверки), акта встречной проверки, подпись лица, которое получило акт, и расшифровку этой подписи.
73.В случае отказа руководителя проверенной организации подписать или получить акт ревизии (проверки), акт встречной проверки руководителем ревизионной группы (должностным лицом, которому поручено проведение ревизии (проверки)) в конце акта делается запись об отказе указанного лица от подписания или от получения акта. При этом акт ревизии (проверки), акт встречной проверки в тот же день направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления проверенной организации.
Документ, подтверждающий факт направления акта ревизии (проверки), акта встречной проверки проверенной организации, приобщается к материалам ревизии (проверки), встречной проверки.
74.Акт ревизии (проверки), акт встречной проверки со всеми приложениями представляется руководителем ревизионной группы (должностным лицом, которому поручено проведение ревизии (проверки)) начальнику отдела Минфина Республики Марий Эл, ответственного за проведение ревизии (проверки), в срок не позднее 2 рабочих дней после подписания его в проверяемой организации, либо направления заключения, в случае предоставления письменных возражений по акту ревизии (проверки). Одновременно представляется отчет по проведенной ревизии (проверке) по форме в соответствии с Приложением N 1 к настоящему Регламенту, служебная записка о выявленных нарушениях и предложениях по устранению и недопущению их впредь.
75.Начальник отдела Минфина Республики Марий Эл, ответственного за проведение ревизии (проверки), в срок не более 5 рабочих дней после подписания акта ревизии (проверки) либо направления заключения, в случае предоставления письменных возражений по акту ревизии (проверки), письменно (в виде докладной записки, согласованной с заместителем министра финансов Республики Марий Эл, курирующим соответствующий отдел Минфина Республики Марий Эл) докладывает министру финансов Республики Марий Эл о результатах ревизии (проверки) с предоставлением акта ревизии (проверки), с приложением проекта представления об устранении нарушений.
Министр финансов Республики Марий Эл по представленному отчету и материалам ревизии (проверки) в срок не более 10 рабочих дней со дня подписания акта, либо направления заключения на возражения по акту ревизии (проверки) определяет порядок реализации материалов ревизии (проверки).
76.Порядок комплектования, хранения и учета материалов ревизии (проверки), встречной проверки устанавливается министром финансов Республики Марий Эл.
77.Результат исполнения административной процедуры - составление акта ревизии (проверки), его подписание и доведение результатов ревизии (проверки) до министра финансов Республики Марий Эл.
Вынесение обязательных для рассмотрения представлений
и обязательных для исполнения предписаний
по результатам ревизии (проверки)
78.Юридическим фактом, являющимся основанием для начала административной процедуры вынесения обязательных для рассмотрения представлений и обязательных для исполнения предписаний по результатам ревизии (проверки), является принятие министром финансов Республики Марий Эл решения о порядке реализации материалов ревизии (проверки).
По результатам проведенной ревизии (проверки) Минфином Республики Марий Эл выносится обязательное к исполнению представление об устранении выявленных нарушений, возмещению причиненного Республике Марий Эл ущерба и привлечению к дисциплинарной ответственности виновных лиц (далее - представление).
Представление направляется в проверенную организацию в течение 10 рабочих дней после даты подписания акта ревизии (проверки), либо направления заключения, в случае предоставления проверенной организацией письменных возражений по акту ревизии (проверки).
В представлении указывается:
фамилия, имя, отчество руководителя проверенной организации;
перечисляются факты выявленных ревизией (проверкой) нарушений требований законодательства Российской Федерации в финансово-бюджетной сфере, с указанием содержания нарушения, суммы расчетно-платежной операции, совершенной с нарушением (по нарушениям, связанным с использованием денежных средств), нормативного правового акта, положения которого нарушены, документов, подтверждающих нарушение;
предложение о применении мер по недопущению в дальнейшем совершения указанных в представлении нарушений требований законодательства Российской Федерации в финансово-бюджетной сфере;
срок для рассмотрения представления и принятия соответствующих мер по недопущению в дальнейшем указанных в представлении нарушений требований законодательства Российской Федерации в финансово-бюджетной сфере;
срок извещения должностного лица, вынесшего представление, о принятии мер по недопущению в дальнейшем совершения указанных в представлении нарушений требований законодательства Российской Федерации в финансово-бюджетной сфере.
79.Представление подготавливается начальником отдела Минфина Республики Марий Эл, ответственного за проведение ревизии (проверки), согласовывается с заместителем министра финансов Республики Марий Эл, курирующим соответствующий отдел Минфина Республики Марий Эл, и подписывается министром финансов Республики Марий Эл. Начальник отдела Минфина Республики Марий Эл, ответственного за проведение ревизии (проверки), обеспечивает направление представления в проверенную организацию не позднее одного рабочего дня, следующего за днем подписания указанного представления.
80.Руководитель ревизионной группы (должностное лицо, проводившее ревизию (проверку)) осуществляет контроль за устранением выявленных нарушений и принятием соответствующих мер.
81.Результат исполнения административной процедуры - направление представления по результатам ревизии (проверки) в проверенную организацию.
Реализация материалов ревизий (проверок)
82.Юридическим фактом, являющимся основанием для начала административной процедуры реализации материалов ревизии (проверки), является направление представления в проверенную организацию.
Начальник отдела Минфина Республики Марий Эл, ответственного за проведение ревизии (проверки), является ответственным за направление документов и материалов в соответствии с пунктами 83 - 84 настоящего Регламента.
83.Материалы проверки, проведенной по мотивированным постановлениям, требованиям правоохранительных органов, направляются им по описи в 5-дневный срок со дня подписания акта ревизии (проверки) либо направления заключения в проверенную организацию, в случае предоставления письменных возражений к акту ревизии (проверки).
В правоохранительные органы направляются также и материалы ревизий (проверок), проведенных без предварительно вынесенных ими мотивированных постановлений, но в ходе которых были выявлены нарушения финансовой дисциплины, недостачи денежных средств и материальных ценностей, являющиеся в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и Республики Марий Эл основанием для реализации материалов ревизии (проверки). Указанные материалы направляются в правоохранительные органы в 5-дневный срок со дня направления представления в проверенную организацию.
84.Результаты проверки в 5-дневный срок со дня направления представления в проверенную организацию сообщаются вышестоящей организации либо органу, осуществляющему общее руководство деятельностью проверяемой организации, для принятия мер.
85.Контрольно-ревизионный отдел Минфина Республики Марий Эл систематически изучает и обобщает материалы проверок и на основе этого в необходимых случаях разрабатывает и представляет министру финансов Республики Марий Эл предложения о совершенствовании системы государственного финансового контроля, дополнениях, изменениях, пересмотре действующих в Республике Марий Эл законодательных и других нормативных правовых актов.
86.Начальником отдела Минфина Республики Марий Эл, ответственного за проведение ревизии (проверки), в срок не позднее следующего дня после направления представления представляется в контрольно-ревизионный отдел Минфина Республики Марий Эл отчет по каждой проведенной ревизии (проверке) по форме в соответствии с Приложением N 1 к настоящему Регламенту.
87.Ежеквартально результаты проведенных Минфином Республики Марий Эл ревизий (проверок) анализируются и обобщаются начальником контрольно-ревизионного отдела Минфина Республики Марий Эл.
По результатам проведенного анализа начальником контрольно-ревизионного отдела Минфина Республики Марий Эл готовится и направляется министру финансов Республики Марий Эл сводный отчет о результатах ревизий (проверок) за квартал не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Отчет должен содержать сведения о проверенных организациях, о видах и суммах выявленных нарушений законодательства Российской Федерации в финансово-бюджетной сфере.
88.Результат исполнения административной процедуры - принятие мер, направленных на привлечение к ответственности должностных лиц, виновных в нарушении законодательства Российской Федерации в финансово-бюджетной сфере.
89.Блок-схема последовательности административных процедур, осуществляемых при исполнении государственной функции, приводится в приложении N 2 к настоящему Административному регламенту.